Срок полезного использования
Срок полезного использования (СПИ; англ. useful life) ― период, в течение которого объект основных средств или нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности предприятия.
Определение
Срок полезного использования ― период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности организации[1].
Срок полезного использования в налоговом учёте
Согласно налогового законодательству, срок полезного использования (СПИ) ― это период, в течение которого объект основных средств (ОС) или объект нематериальных активов (НМА) в служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации ОС, утверждаемой Правительством РФ[2].
Налогоплательщик вправе увеличить СПИ объекта ОС после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение СПИ ОС может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта ОС срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из СПИ, первоначально установленного для этого объекта ОС. Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, СПИ устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей[2].
Определение СПИ объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить СПИ объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на СПИ, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика)[2].
Срок полезного использования в бухгалтерском учёте
Срок полезного использования ― это период, в течение которого использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации. Для отдельных объектов ОС СПИ определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта основных средств[3].
СПИ объекта ОС для бухгалтерского учёта определяется исходя из[3]:
- ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта;
- ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
- ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи ОС;
- планов по замене ОС, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
Срок полезного использования в финансовом учёте
Согласно МСФО, срок полезного использования ― это период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет доступен для использования организацией; или количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые организация ожидает получить от использования актива[4].
Ссылки
- Стафеева Л. Закреплено ли в нормативно-правовых документах, кто на предприятии должен определять срок полезного использования оборудования, транспортных средств и других основных средств? Как определяется срок полезного использования, если в паспорте на оборудование срок эксплуатации установлен 10 лет, а в Классификации основных средств указано 7 лет?//Гарант ру, 31.08.2022
Источники
- ↑ Срок полезного использования//Энциклопедия российского и международного налогообложения / А. В. Толкушкин ― М.: Юристъ, 2003 ― 909 с. ― ISBN 5-7975-0588-6
- ↑ 2,0 2,1 2,2 Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)//Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2023, с изм. от 31.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2023)
- ↑ 3,0 3,1 пп.8,9//Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
- ↑ п.6 IAS 16//Международный стандарт финансовой отчетности (IAS 16) "Основные средства" (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 17.02.2021)